El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) ha publicado el calendario de obligaciones tributarias para los sujetos pasivos especiales (SPE) para el año 2024. Este calendario es imprescindible para conocer las fechas en que se debe cumplir con los tributos como el IVA, el ISLR y el IGTF, entre otros. En este artículo te explicamos los aspectos más importantes del calendario y cómo usarlo correctamente.
Calendario 2024 de Obligaciones Tributarias para Contribuyentes Especiales SENIAT
Las fechas específicas de las obligaciones tributarias para los Contribuyentes Especiales dentro de este calendario se asignan de acuerdo al último número del RIF de cada contribuyente. A continuación se presenta el cronograma fijado para este 2024:
Terminal de RIF IVA quincenal IGTF quincenal Anticipo de ISLR mensual Retención y entero de IVA e ISLR Declaración estimada de ISLR Declaración definitiva de ISLR 0 18 y 27 18 y 27 18 15 31 de marzo 31 de marzo 1 19 y 28 19 y 28 19 15 1 de abril 1 de abril 2 20 y 29 20 y 29 20 15 2 de abril 2 de abril 3 21 y 30 21 y 30 21 15 3 de abril 3 de abril 4 22 y 31 22 y 31 22 15 4 de abril 4 de abril 5 23 y 1 23 y 1 23 15 5 de abril 5 de abril 6 24 y 2 24 y 2 24 15 6 de abril 6 de abril 7 25 y 3 25 y 3 25 15 7 de abril 7 de abril 8 26 y 4 26 y 4 26 15 8 de abril 8 de abril 9 27 y 5 27 y 5 27 15 9 de abril 9 de abril
La siguiente tabla muestra las fechas de vencimiento para las Actividades de Juego de Envite o Azar, el Impuesto a los Grandes Patrimonios, la Autoliquidación Anual de ISLR y las Retenciones de Impuesto sobre la Renta para los Premios de Lotería.
Terminal de RIF Actividades de Juego de Envite o Azar Impuesto a los Grandes Patrimonios Autoliquidación Anual de ISLR Retenciones de Impuesto sobre la Renta para los Premios de Lotería 0 y 5 18 y 23 18 y 23 31 de marzo 15 1 y 6 19 y 24 19 y 24 1 de abril 15 2 y 7 20 y 25 20 y 25 2 de abril 15 3 y 8 21 y 26 21 y 26 3 de abril 15 4 y 9 22 y 27 22 y 27 4 de abril 15
¿Cómo consultar el calendario de contribuyentes especiales SENIAT 2024?
El calendario de contribuyentes especiales SENIAT 2024 se puede consultar en la página web del SENIAT (https://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT), en la sección de Normativas y Legislación, bajo el título de Providencia Administrativa SNAT/2023/000075. También se puede descargar en formato PDF desde el mismo sitio web o desde otros portales especializados en materia tributaria.
El calendario está organizado por meses y por terminales de número de RIF. Cada terminal de RIF tiene una fecha diferente para cumplir con cada obligación tributaria. Por ejemplo, los contribuyentes cuyo RIF termine en 0 deben declarar y pagar el IVA correspondiente a la primera quincena de enero el día 18 de ese mes, mientras que los que terminen en 9 deben hacerlo el día 27.
Es importante revisar el calendario con atención y tomar en cuenta los días feriados bancarios, ya que algunos vencimientos pueden coincidir con ellos. En ese caso, se debe adelantar el pago al día hábil anterior.
¿Quiénes son los Contribuyentes Especiales?
Los Contribuyentes Especiales son designados por el SENIAT mediante un riguroso proceso de evaluación y selección, fundamentado en el Decreto N° 863 del 27/09/1995, y la Providencia Administrativa 00005 del 14/02/2023. Se les atribuye una serie de responsabilidades y obligaciones tributarias específicas, entre las que se incluyen:
- Actuar como agente de retención del IVA
- Pagar el IGTF (Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras)
- Contribuir al Impuesto a los Grandes Patrimonios
- Anticipar los pagos del IVA y del ISLR
- Estar excluido del ajuste por inflación del ISLR
El SENIAT, como única autoridad para designar a un Contribuyente Especial, sigue un proceso de tres etapas:
- El sujeto supera los ingresos brutos especificados en la PA 00005
- El SENIAT decide clasificar al sujeto como “Especial” después de analizar los ingresos en las declaraciones del ISLR y del IVA
- Se notifica formalmente al sujeto sobre la decisión tomada
El estatus de Contribuyente Especial implica un nivel superior de requisitos fiscales, por lo que es recomendable contar con la asesoría de un consultor tributario especializado para una gestión eficiente.
¿Qué obligaciones tributarias se deben cumplir según el calendario de contribuyentes especiales SENIAT 2024?
El calendario de contribuyentes especiales SENIAT 2024 establece los plazos para cumplir con las siguientes obligaciones tributarias:
- Declaración y pago del IVA quincenal: se debe presentar y pagar el impuesto al valor agregado correspondiente a cada quincena del mes, según el terminal de RIF. El período impositivo de IVA quincenal se inició el 01/09/2020 mediante la Providencia Administrativa PA/SNAT/2020/00057.
- Declaración y pago del IGTF quincenal: se debe presentar y pagar el impuesto a las grandes transacciones financieras correspondiente a cada quincena del mes, según el terminal de RIF. El período impositivo del IGTF está vinculado con el IVA quincenal, desde la reforma del IGTF en 2018. Esta declaración se realiza en otro aplicativo del portal fiscal del SENIAT.
- Declaración y pago del anticipo de ISLR mensual: se debe presentar y pagar el impuesto sobre la renta estimado correspondiente a cada mes, según el terminal de RIF. Este anticipo se calcula en base al 1% de los ingresos brutos del mes anterior, o al 25% del impuesto causado en el ejercicio fiscal anterior, el que sea mayor. Este anticipo se descuenta del ISLR anual a pagar.
- Retención y entero del IVA e ISLR: se debe retener y enterar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta a los proveedores y trabajadores, según el terminal de RIF. Estas retenciones se deben hacer al momento de efectuar el pago o abono en cuenta, y se deben enterar al SENIAT dentro de los primeros 15 días continuos del mes siguiente.
- Declaración estimada de ISLR: se debe presentar la declaración estimada de rentas del ejercicio fiscal 2024, según el terminal de RIF. Esta declaración se debe hacer dentro de los primeros 90 días continuos del año, salvo para los contribuyentes que se dediquen a la explotación de minas, hidrocarburos y actividades conexas, y los perceptores de regalías relativas a tales actividades, que deben hacerlo dentro de los primeros 45 días continuos del año.
- Declaración definitiva de ISLR: se debe presentar la declaración definitiva de rentas del ejercicio fiscal 2023, según el terminal de RIF. Esta declaración se debe hacer dentro de los primeros 90 días continuos del año, salvo para los contribuyentes que se dediquen a la explotación de minas, hidrocarburos y actividades conexas, y los perceptores de regalías relativas a tales actividades, que deben hacerlo dentro de los primeros 45 días continuos del año.
El cumplimiento de estas obligaciones se hará a través de los medios electrónicos proporcionados por el SENIAT, dentro de los plazos establecidos en los respectivos textos legales. Las obligaciones establecidas en la Providencia Administrativa son adicionales a otras obligaciones que los contribuyentes deban cumplir de acuerdo con las normas fiscales.
Como una pieza vital en la maquinaria fiscal de Venezuela, los Contribuyentes Especiales deben ser conscientes de sus responsabilidades conforme a la Providencia Administrativa 00005 del 14/02/2023. No es sólo una obligación, sino un compromiso con el desarrollo y la prosperidad de nuestra nación. Navegar por el complejo laberinto tributario puede ser desalentador, pero la planificación anticipada y la comprensión clara de las obligaciones pueden allanar el camino hacia un cumplimiento fluido. Asegúrate de tener tus fechas de declaración y pago claramente marcadas en el calendario y haz tu parte para mantener a Venezuela avanzando.